Le aliquote (o scaglioni) Irpef possono variare di anno in anno. Esse sono fissate dal governo ed emanate con la legge finanziaria. Attualmente:

38% oltre i € 28.001 e fino a € 55.000;

41% oltre i € 55.001 e fino a € 75.000:

Il calcolo viene effettuato con metodo progressivo quindi le variazioni avvengono sulla parte eccedente di reddito, le aliquote scattano da un euro successivo all’aliquota precedente solo per la quota che supera.

Esempio: Reddito imponibile € 30.000

Irpef = 7.720

Non sono tenuti al pagamento dell’IRPEF:

La base imponibile Irap non sempre coincide con l’imponibile Irpef o Ires in quanto alcuni costi, quali p.e. il lavoro dipendente, vengono dedotti forfetariamente. L’aliquota Irap, è attualmente del 3,9% calcolata sull’imponibile al netto delle deduzioni spettanti in base a scaglioni di base imponibile:

Le aliquote

a) fino ad euro 12.500,00 …………………....1,1%;

b) da euro 12.501,00 ad euro 15.000,00.......1,2%;

c) oltre euro 15.000,00…………………….….1,4%

L’addizionale comunale è dovuta per il comune di residenza del contribuente alla data del 31.12. relativa al periodo d’imposta. L’aliquota, proporzionale, è stabilita dal comune.

Il comune può anche deliberare l’esenzione dall’imposta.

Attualmente, l’aliquota Ires è:

2001 - IRES - Acconto prima rata

3800 - IRAP Saldo

3812 - IRAP Acconto - prima rata

1666 - Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'imposta sulle attività produttive, società non operative poste in liquidazione - articolo 1, comma 111 della legge 27 dicembre 2006, n. 296

1667 - Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'imposta sulle attività produttive, società non operative trasformate in società semplici - articolo 1, comma 112 della  legge  27 dicembre 2006, n.296

2002 – II acconto

16 giugno Saldo e I Acconto

16 luglio Saldo e I Acconto, con la maggiorazione dello 0,40%

30 novembre II Acconto

E’ dovuto dalle imprese che risultano iscritte alla data del 1° gennaio alla C.C.I.A.A. dove l’impresa ha la sede legale ed alle C.C.I.A.A. dove sono insediate ulteriori unità.

Il diritto camerale deve essere versato fino alla cessazione dell’attività. E’ anticipato e non rimborsabile. La cessazione, quindi avvenuta dopo la data del 31 dicembre comporta il versamento del diritto anche per l’anno successivo.

E’ dovuto in misura fissa per le imprese iscritte nella sezione speciale mentre in percentuale con riferimento al reddito dell’anno precedente per le imprese iscritte nella sezione ordinaria.

L’importo da versare per le unità oltre la sede legale è pari al 20% dell’importo da versare per la sede legale.

Gli imprenditori individuali e lavoratori autonomi transitati nel nuovo regime dei minimi dal 1° gennaio 2008, in luogo dell’Irpef, sono tenuti a pagare l’imposta sostitutiva in misura fissa. Essa va determinata mediante la compilazione del quadro CM in Unico PF.

L’imposta sostitutiva non ammette deduzioni e detrazioni.

Gli eventuali altri redditi, lavoro dipendente, fabbricati andranno invece normalmente assoggettati ad Irpef.

La rateizzazione è ammessa per tutte le imposte determinate nella dichiarazione dei redditi: Irpef, Ires, Irap, Iva, Addizionale Regionale e Comunale. Il numero di rate massimo ammissibile è pari a 6 e l’ultima rata deve essere corrisposta non oltre il 16 o il 30 novembre a seconda che trattasi di contribuente con partita Iva o non.

Alla rateizzazione si applicano gli interessi del 6% (dal 1° luglio 2009 il 4%) ragguagliati al mese di pagamento.

La rateizzazione con l’applicazione degli interessi al 4% si calcola solo sulle dichiarazioni la cui prima rata viene versata entro il 16 luglio.

Le rate, successive alla prima devono essere scadenzate:

16 di ogni mese successivo al 16 giugno o luglio, se tenutario di partita Iva

30 di ogni mese successivo al 16 giugno o luglio se non tenutario di partita Iva.

I contribuenti, non tenutari di partita Iva devono corrispondere la seconda rata entro il giorno 30 del medesimo mese in cui è stata pagata la prima rata al fine di allineare le scadenze.

Gli amministratori di condominio devono compilare ed allegare alla propria dichiarazione dei redditi il quadro AC per ciascun condominio amministrato.

In esso vanno dichiarate tutte le spese che il condominio ha sostenuto nel periodo d’imposta ad eccezione delle utenze.

Non vanno dichiarati i compensi per i quali è stata pagata la ritenuta d’acconto in quanto oggetto della dichiarazione dei sostituti d’imposta che deve essere presentata da ciascun condominio nel caso in cui siano state erogate somme soggette a ritenute: compensi per lavoro autonomo-professionale, redditi di lavoro dipendente o assimilati.

E’ dovuta da tutti i proprietari di terreni e fabbricati per denunciare qualunque variazione intervenuta nel periodo d’imposta: acquisto, cessione, variazione di quote, di diritti, possesso, stato locativo. Deve essere presentata al comune dove sono ubicati gli immobili ovvero spedita a mezzo raccomandata senza ricevuta di ritorno. Scade il 30 giugno dell’anno successivo alle variazioni.

E’ la dichiarazione dei sostituti d’imposta, cioè dei datori di lavoro o degli enti di previdenza che per legge sostituiscono il contribuente nei rapporti col fisco trattenendo le imposte relative a compensi, salari, pensioni.

Nel concetto di datore di lavoro ai fini della dichiarazione dei sostituiti d’imposta deve intendersi chiunque tenutario di partita Iva abbia corrisposto nel periodo d’imposta qualunque compenso anche non attribuibile a lavoro dipendente od assimilato (lavoro autonomo: prestazioni occasionali, compensi professionali sui quali cade l’obbligo della ritenuta alla fonte a titolo di acconto).

Tutti i tenutari di partita Iva, quindi, che hanno corrisposto compensi a qualunque titolo sono obbligati alla presentazione del modello 770.

E’ suddiviso in: modello 770 semplificato e 770 ordinario.

Viene utilizzato dai sostituti d’imposta, comprese le amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica i dati fiscali dei contribuenti, relativi alle ritenute operate nell’anno d’imposta. Il modello contiene i dati delle certificazioni rilasciate ai soggetti che nel periodo d’imposta hanno percepito redditi di lavoro dipendente ed assimilati, indennità di fine rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate dai fondi pensioni, redditi di lavoro autonomo, redditi previdenziali ed assicurativi e quelli relativi all’assistenza fiscale prestata nell’anno per il periodo d’imposta precedente.

Deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta, dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, che sono tenuti a comunicare i dati relativi alle ritenute operate sui dividendi, i proventi da partecipazione e i redditi erogati nel periodo d’imposta, operazioni di natura finanziaria effettuate sempre nello stesso periodo.

E’ dovuta alla cassa di previdenza dell’ordine professionale a cui si è iscritti.

L’iscrizione alla cassa di previdenza è obbligatoria per tutti i liberi professionisti iscritti agli ordini professionali sempreché non esercitino altra attività per la quale sono iscritti d’obbligo ad altra previdenza (un docente universitario è iscritto d’obbligo all’Inpdap per cui non sarà iscritto anche alla cassa dell’ordine).

I contributi dovuti alla cassa professionale si distinguono in: contributo soggettivo ed integrativo. Il contributo soggettivo è dovuto dagli iscritti alla cassa il cui importo varia in virtù del reddito conseguito mentre il contributo integrativo è dovuto da tutti gli iscritti agli ordini in misura del 2% o del 4% a seconda della cassa. Questo è proporzionale in quanto va calcolato sul compenso professionale

E’ composta di due quadri: Iva e Reddito Professionale.

Gli obbligati al versamento del 2 o 4% devono effettuare il pagamento entro il 31 agosto.

Nella medesima dichiarazione va indicata la eventuale variazione: data inizio attività Iva, data di obbligo di iscrizione alla cassa.

Sono iscritti alla gestione separata Inps tutti i lavoratori autonomi titolari di partita Iva che non hanno un albo professionale per cui sono privi di cassa di previdenza e tutti coloro che pur avendo un albo non sono iscritti alla relativa cassa in quanto già assoggettati ad altra cassa di previdenza (p.e. docenti universitari).

Sono, altresì, iscritti i lavoratori con contratto di lavoro a progetto (Co.co.Pro) o di collaborazioni coordinate e continuative (Co.co.co).

L’iscrizione è obbligatoria.

I contributi dovuti dai Co.co.Pro e Co.co.co vengono corrisposti dal datore di lavoro. A carico del dipendente la quota di 1/3 addebitata sul cedolino paga.

I contributi dovuti dai lavoratori autonomi hanno le medesime scadenze delle dichiarazioni del redditi:

16 giugno o 16 luglio saldo anno precedente

16 giugno o 16 luglio I acconto (50% contributo emergente dalla dichiarazione)

30 novembre II acconto

ALIQUOTE

26,72% privi di albo

17% iscritti ad altre forme pensionistiche.

Alla dichiarazione dei redditi degli esercenti imprese, arti o professioni va allegata la dichiarazione Iva, Irap e lo Studio di Settore.

Di seguito riportiamo un esempio al fine di comprendere l’utilizzo e la compilazione dei singoli quadri.

Esempio: Soggetto esercente attività di libero professionista. Possiede un immobile adibito ad abitazione principale e il 1° luglio del periodo d’imposta ha venduto un altro immobile (2^ casa) di cui era proprietario con il coniuge al 50%; ha una partecipazione del 30% in una società di persone; ha un reddito da lavoro dipendente; ha spese mediche; spese per ristrutturazione immobile; ha versato contributi previdenziali alla gestione separata Inps.

Reddito professionale € 100.000

Rendita catastale abitazione principale € 600

Rendita catastale altro immobile € 700

Reddito societario 6.000

Reddito da lavoro dipendente

Spese mediche € 1.000

Spese ristrutturazione € 2.000

Contributi previdenziali versati 3.500

Utilizzerà i quadri:

RE = reddito professionale nel quale dichiarerà € 100.000 quali compensi e le eventuali ritenute alla fonte a titolo di acconto che sono state operate dai sostituti d’imposta in sede di erogazione dei compensi. Le eventuali fatture emesse nei confronti di soggetti non tenutari di partita Iva per cui non sostituti d’imposta non hanno subito la ritenuta d’acconto.

RB = reddito da fabbricati dove indicherà € 600 per l’abitazione principale + € (700/12*6)+1/3 per l’altro immobile in quanto il periodo di possesso è pari a 6 mesi e maggiorato di 1/3 in quanto seconda casa

RH = reddito da partecipazione indicherà 6.000 e tasserà 6.000*.30

RC = redditi da lavoro dipendente indicherà i dati presenti nel CUD: reddito imponibile, ritenute operate, numero giorni lavorati

RP = oneri deducibili e oneri detraibili. Nel riquadro "oneri deducibili" indicherà i contributi previdenziali versati e in quello "oneri detraibili" indicherà le spese mediche per €870,89 (1000-129,11) e nel riquadro spese di ristrutturazione € 72 e l’indicazione del numero della rata (2000*.36/10). Nell’esempio € 72 rappresenta 1 di 10.

RR = contributi previdenziali dovuti in base al reddito

RN = quadro riepilogativo e calcolo Irpef

RV = addizionale regionale e comunale se non esente

Inoltre, andranno compilati i quadri

IQ = per l’Irap

Studio di settore. I quadri si riferiscono ad: informazioni generali quali il domicilio, il comune, la superficie occupata; tipologia della clientela e tipologia della merce o dei servizi; beni strumentali ed epoca di acquisto; costi e ricavi.

VA, VF, VE, VG, VH, VL = Dichiarazione Iva: VA = Notizie relative all’attività, ai beni strumentali, alle merci acquistate; VF = acquisti effettuati suddivisi per aliquota Iva; VE = ammontare dei ricavi suddivisi per aliquota Iva; VG = Iva ammessa in detrazione; VH = liquidazioni periodiche: ammontare dell’imposta a credito o a debito nei periodi di liquidazione dell’imposta: mensile o trimestrale; VL = liquidazione annuale.

Di seguito, i quadri di uso più comune e relativi alle dichiarazioni dei redditi: 730 e Unico.